Een Spaanse S.L. kan een verstandige structuur zijn voor vastgoedbeleggingen, verhuur of een onderneming in Spanje. Maar vóór u opricht of een woning in de vennootschap onderbrengt, is de vraag terecht: welke belasting betaalt een S.L.? Het antwoord is breder dan alleen vennootschapsbelasting. De S.L. krijgt te maken met belasting over haar winst, btw, loonheffingen en soms ook lokale lasten op vastgoed of voertuigen. Bovendien heeft de manier waarop u zelf geld uit de S.L. haalt directe fiscale gevolgen.

De basis: belasting over de winst van een S.L.

Een S.L. is in Spanje een zelfstandige rechtspersoon. De vennootschap betaalt daarom Spaanse vennootschapsbelasting, de Impuesto sobre Sociedades, over haar fiscale winst. Het algemene tarief bedraagt 25 procent.

De fiscale winst is niet automatisch gelijk aan de winst in de jaarrekening. De boekhoudkundige opbrengsten en kosten vormen wel het vertrekpunt, maar de Spaanse fiscale regels bepalen welke kosten aftrekbaar zijn, wanneer afschrijving mogelijk is en welke correcties moeten worden gemaakt. Denk bijvoorbeeld aan afschrijving op een bedrijfspand, een auto, inventaris of kosten die samenhangen met de zakelijke exploitatie.

Voor nieuwe vennootschappen kan onder voorwaarden een verlaagd tarief van 15 procent gelden in het eerste jaar met fiscale winst en het daaropvolgende jaar. Ook voor kleinere ondernemingen bestaan er in sommige jaren en situaties afwijkende, tijdelijk aflopende tarieven. De voorwaarden en tarieven veranderen geregeld. Ga daarom niet alleen af op een algemeen percentage, maar laat vooraf beoordelen welk regime op uw S.L. van toepassing is.

Een belangrijk aandachtspunt is de aftrekbaarheid van kosten. Privé-uitgaven, persoonlijke vakanties of kosten voor een woning die u vooral zelf gebruikt, horen niet zonder meer thuis in de S.L. De Spaanse fiscus kan kosten weigeren en correcties, rente en boetes opleggen. Bij vastgoed is een heldere scheiding tussen privégebruik en zakelijke verhuur of exploitatie essentieel.

Aangifte en voorlopige betalingen

De jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting wordt doorgaans ingediend met model 200. Veel S.L.’s moeten daarnaast gedurende het jaar voorlopige betalingen doen via model 202. Dat betekent dat belasting niet altijd pas na afloop van het boekjaar verschuldigd is.

Een correcte boekhouding is hierbij geen formaliteit. Facturen, contracten, bankmutaties, afschrijvingsstaten en besluiten over dividend of bestuurdersbeloning moeten op elkaar aansluiten. Wie pas bij de aangifte gaat uitzoeken waar betalingen betrekking op hadden, loopt onnodig risico op fouten en gemiste aftrekposten.

Btw: wanneer betaalt een S.L. IVA?

De Spaanse btw heet IVA. Het standaardtarief is 21 procent, met lagere tarieven van 10 en 4 procent voor specifieke prestaties en goederen. Als uw S.L. btw-belaste diensten levert of goederen verkoopt, brengt zij IVA in rekening aan haar klant. De betaalde btw op zakelijke kosten kan zij in beginsel verrekenen, voor zover die kosten betrekking hebben op btw-belaste activiteiten.

Dat laatste voorbehoud is bij Spaans vastgoed bijzonder relevant. De langdurige verhuur van woonruimte is doorgaans vrijgesteld van btw. Daardoor is de btw op aankoopkosten, onderhoud en andere uitgaven niet altijd aftrekbaar. Bij toeristische verhuur kan de beoordeling anders uitpakken, vooral wanneer hotelachtige aanvullende diensten worden aangeboden. De fiscale behandeling hangt dus af van de feitelijke dienstverlening, niet alleen van het woord ‘verhuur’ in een contract.

Een S.L. die btw-aangifte moet doen, dient meestal per kwartaal model 303 in. Afhankelijk van de activiteit kunnen aanvullende opgaven of een jaaraangifte nodig zijn. Ook bij een kwartaal zonder omzet kan een aangifte verplicht blijven. Dit wordt vaak onderschat wanneer een vastgoedvennootschap tijdelijk geen huurder heeft.

Loonheffingen en sociale zekerheid

Heeft de S.L. personeel of betaalt zij een bestuurder een salaris? Dan ontstaan verplichtingen voor loonbelastinginhouding en sociale zekerheid. De vennootschap houdt belasting in op het loon en draagt die af. De gebruikelijke periodieke aangifte gebeurt met model 111, met een jaarlijkse samenvatting via model 190.

De sociale zekerheidspositie van een bestuurder of aandeelhouder verdient extra aandacht. Een directeur die een wezenlijk belang in de S.L. heeft, valt niet altijd onder hetzelfde werknemersregime als een gewone werknemer. In veel gevallen is aansluiting als zelfstandige in het Spaanse RETA-stelsel aan de orde. De juiste beoordeling hangt onder meer af van uw aandeelhouderschap, bestuurdersrol en feitelijke werkzaamheden.

Voor Nederlandse en Belgische ondernemers is dit een punt waar fiscaal recht, arbeidsrecht en sociale zekerheid samenkomen. Woont u in Spanje, werkt u vanuit Nederland of België, of verricht u werkzaamheden in meerdere landen? Dan kan een verkeerd gekozen loon- of verzekeringsregime kostbaar worden. Dit moet vóór de eerste loonbetaling goed worden ingericht.

Bronheffing op huur, facturen en dividend

Een S.L. kan ook belasting moeten inhouden op betalingen aan anderen. Huurt de vennootschap bijvoorbeeld een bedrijfsruimte van een particuliere of zakelijke verhuurder, dan is vaak bronheffing op de huur verschuldigd. Dit loopt doorgaans via model 115 en de jaarlijkse opgave model 180.

Ook bij bepaalde professionele facturen, bijvoorbeeld van zelfstandige adviseurs, kan inhouding aan de orde zijn. Daarnaast moet een S.L. bij dividenduitkeringen in Spanje in beginsel 19 procent bronheffing inhouden en afdragen. De aangifte gebeurt veelal met model 123 en de jaarlijkse opgave model 193.

Daarmee is de belasting over dividend niet per definitie klaar. De aandeelhouder moet het dividend ook verwerken in zijn aangifte in het land waar hij fiscaal inwoner is. Het belastingverdrag tussen Spanje en Nederland of België moet dubbele belasting voorkomen, maar de praktische verwerking verschilt per situatie. De woonplaats van de aandeelhouder, de hoogte van het belang en eventuele verrekenbare Spaanse bronbelasting zijn daarbij van belang.

Vastgoed in een S.L.: extra belastingen en aandachtspunten

Wie een Spaanse woning via een S.L. koopt, kijkt vaak vooral naar aansprakelijkheid, opvolging of verhuur. De fiscale gevolgen beginnen echter al bij de aankoop. Bij de aankoop van bestaand vastgoed is doorgaans overdrachtsbelasting, ITP, verschuldigd. Bij nieuwbouw is meestal btw verschuldigd, vaak samen met zegelrecht, AJD. Welk belastingregime geldt, hangt af van het soort object, de verkoper en de autonome regio waar het pand ligt.

Na aankoop krijgt de S.L. als eigenaar te maken met de jaarlijkse gemeentelijke onroerendezaakbelasting, de IBI. Afhankelijk van de gemeente kunnen ook afvalheffingen en andere lokale lasten gelden. Bezit de vennootschap een voertuig, dan kan eveneens motorrijtuigenbelasting verschuldigd zijn.

Een woning in een S.L. zetten omdat u die zelf als tweede huis wilt gebruiken, vraagt om grote voorzichtigheid. Privégebruik door een aandeelhouder of bestuurder kan worden aangemerkt als een voordeel of een transactie die zakelijk moet worden gewaardeerd. Het pand simpelweg kosteloos ter beschikking stellen is dus geen neutrale oplossing. Ook de aftrek van kosten en btw kan hierdoor onder druk komen te staan.

Bij verkoop van het vastgoed maakt de S.L. mogelijk belastbare winst. Daarnaast kan bij stedelijk vastgoed gemeentelijke plusvalía verschuldigd zijn. En keert u de verkoopopbrengst daarna als dividend aan uzelf uit, dan ontstaat opnieuw belastingheffing bij de aandeelhouder. Een S.L. is daarom niet automatisch voordeliger dan privébezit. De juiste keuze hangt af van uw doel: eigen gebruik, langetermijnverhuur, toeristische exploitatie, handel in vastgoed of vermogen opbouwen binnen de onderneming.

Andere verplichtingen die vaak worden vergeten

De meeste ondernemingen moeten zich inschrijven voor de activiteit en jaarlijks of periodiek hun fiscale gegevens actueel houden. De IAE, de Spaanse bedrijfsactiviteitenbelasting, speelt hierbij een rol. Veel kleine ondernemingen zijn vrijgesteld van de daadwerkelijke betaling zolang hun netto-omzet onder de wettelijke grens blijft, maar de administratieve registratie van de activiteit blijft wel relevant.

Afhankelijk van de transacties kan een S.L. ook model 347 moeten indienen voor bepaalde jaarlijkse transacties met derden. Handelt de vennootschap met andere EU-landen, dan komen btw-nummers, intracommunautaire opgaven en aanvullende formaliteiten in beeld. Heeft de S.L. buitenlandse bankrekeningen, deelnemingen of vastgoed, dan kunnen er bovendien informatieverplichtingen bestaan.

Deze verplichtingen lijken los van elkaar te staan, maar vormen samen het fiscale dossier van uw onderneming. Een vergeten aangifte kan al tot een boete leiden, ook als er per saldo geen belasting betaald hoefde te worden.

Welke belasting betaalt een S.L. in uw situatie?

De kern is dat een S.L. niet één belasting betaalt, maar een combinatie van heffingen die volgt uit haar activiteiten, bezit en geldstromen. Een vennootschap die alleen een appartement langdurig verhuurt, heeft een heel ander profiel dan een S.L. met personeel, btw-belaste dienstverlening en toeristische verhuur. Ook uw eigen fiscale woonplaats en de manier waarop u inkomen ontvangt – salaris, dividend of beide – bepalen de uitkomst.

Leg daarom vóór de oprichting of aankoop eerst vast wat de S.L. werkelijk gaat doen, wie het pand gebruikt, hoe de financiering loopt en hoe u geld uit de vennootschap wilt ontvangen. HouseVision kan die juridische, vastgoedtechnische en fiscale vragen in samenhang beoordelen, in uw eigen taal. Dat geeft u vooraf duidelijkheid en voorkomt dat een aantrekkelijke structuur achteraf onnodig duur of ingewikkeld blijkt.